Это рабочий русский перевод исследовательского брифинга. Юридическую силу имеет официальный первоисточник; английская версия обзора открывается рядом.
Сведения актуальны по состоянию на: 27 сентября 2026
Валюта и налоговый год: южноафриканский рэнд (ZAR); корпоративный год оценки зависит от финансового года налогоплательщика.
Краткое резюме
Южно-Африканская Республика применяет ставку корпоративного подоходного налога 27% для лет оценки, заканчивающихся с 1 апреля 2026 года по 31 марта 2027 года. Резиденты, по общему правилу, облагаются налогом на всемирный доход; нерезиденты облагаются налогом на доход от источников в ЮАР с учётом ограничений по СИДН. Внутринациональные объявленные ставки налога у источника составляют 20% по дивидендам и 15% по роялти и процентам, при наличии освобождений и понижений по СИДН. Статья 31 Закона о подоходном налоге закрепляет правило принципа «вытянутой руки» для трансграничных сделок связанных лиц.
Архив содержит официальный первоначальный Закон о подоходном налоге и поправку 2026 года, но не действующую консолидированную редакцию Закона. Перед применением надлежит подтвердить действующую формулировку каждой нормы и применимое СИДН. Приоритетными вопросами являются местное налогооблагаемое присутствие, квалификация выплат, процедура по СИДН и одновременное обоснование финансирования и иных контролируемых сделок.
1. Правовая основа и сфера применения
Основным законодательством является Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 года с последующими изменениями, совместно с Законом об администрировании налогов № 28 от 2011 года. Налоговое руководство SARS 2026 года подтверждает ставку 27% для указанного периода оценки. Сохранённый полный Закон представляет собой первоначальный текст 1962 года, а не консолидацию; поправки надлежит читать совместно с ним. Настоящий обзор ограничен корпоративным подоходным налогом, международным налогообложением и трансфертным ценообразованием. НДС, таможенное регулирование, валютный контроль, санкции и налогообложение физических лиц находятся вне его предмета.
Налоговое резидентство ЮАР, по общему правилу, включает всемирный доход во внутринациональную налоговую базу. Компании-нерезиденты, по общему правилу, облагаются налогом на доход от источников в ЮАР и доход, связанный с южноафриканским постоянным представительством по применимому СИДН. Освобождение от двойного налогообложения за счёт зачёта иностранного налога доступно по статье 6quat с учётом законодательных ограничений. Статья 9D содержит правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК); режим иностранных дивидендов частично регулируется статьёй 10(1)(k).
2. Постоянное представительство и налоговая привязка
Внутринациональные правила источника и правила постоянного представительства по СИДН надлежит проверять раздельно. Рассматриваются фиксированные места, филиалы, зависимые агенты, строительная или монтажная деятельность, персонал и атрибуция дохода любому местному учреждению. СИДН может ограничить внутринациональное право ЮАР на налогообложение либо определить ПП более узко. При наличии ПП оцениваются постановка на учёт, местные декларации, атрибуция прибыли и распределение расходов.
3. Налог у источника и трансграничные выплаты
| Выплата | Внутринациональная отправная точка | СИДН и практический аспект |
|---|---|---|
| Дивиденды | Налог на дивиденды 20%. | Могут применяться освобождения и пониженные ставки по СИДН; документировать статус фактического получателя дохода и представить требуемое заявление. |
| Проценты | 15% на проценты от источников в ЮАР, подлежащие выплате нерезидентам. | Законодательные освобождения включают указанные проценты по государственным или банковским инструментам и котируемому долгу; подтвердить условия и СИДН. |
| Роялти | 15% на роялти от источников в ЮАР, подлежащие выплате нерезидентам. | Могут применяться льгота по СИДН и законодательные освобождения; установить переданные права. |
| Услуги | Единой «сквозной» ставки для всей платы за услуги нет. | Установить источник, местное исполнение, ПП/эффективную связь и то, является ли выплата по существу роялти либо иной специально выделенной категорией. |
Обязанности плательщика по удержанию и отчётности зависят от категории выплаты и любого освобождения либо льготы по СИДН. До применения пониженной ставки надлежит получить доказательства резидентства и статуса фактического получателя дохода.
4. Роялти, программное обеспечение и услуги
Лицензию на авторское право или ноу-хау надлежит отделять от хостингового программного обеспечения, SaaS, внедрения, поддержки и консультирования. Договорные права, результаты, место исполнения и местный персонал имеют значение для анализа источника, налога у источника и постоянного представительства. Следует сохранять договор, техническое задание, график ИС, доказательства поставки и распределение пакетированного вознаграждения.
5. СИДН и устранение двойного налогообложения
Договорная сеть ЮАР может понизить налог у источника либо ограничить налогообложение предпринимательской прибыли при отсутствии ПП. Надлежит проверить СИДН, действующее в соответствующем периоде, квалификацию резидентства, статус фактического получателя дохода, оговорки об ограничении льгот или противодействии злоупотреблениям, а также процедурные подачи. Статья 6quat предоставляет внутринациональное освобождение от иностранного налога в законодательных пределах. Следует сохранять доказательства иностранного налога и увязывать зачёт с соответствующим доходом.
6. Трансфертное ценообразование
Статья 31 Закона о подоходном налоге применяется к трансграничным сделкам, операциям, схемам, соглашениям или договорённостям между связанными лицами, если условия отличаются от условий принципа «вытянутой руки». Она допускает корректировку налогооблагаемого дохода или вычетов с тем, чтобы отразить условия принципа «вытянутой руки». Финансовая помощь и ценообразование долга требуют особого внимания; фиксированное соотношение долга к собственному капиталу не следует рассматривать как «безопасную гавань» без проверки действующего руководства SARS и фактических обстоятельств.
Закон об администрировании налогов и правила SARS предусматривают международную налоговую отчётность, включая страновой отчёт для квалифицируемых международных групп. Следует вести договоры, квалификацию сделок, функциональный анализ, бенчмаркинг, доказательства выгоды по услугам и обоснование условий финансирования. Актуальные пороги, сроки уведомления и требования к представлению файлов надлежит подтверждать по действующему руководству SARS: локальный архив не является полной консолидированной сводкой правил.
7. Приоритетные меры
- Подтвердить действующую консолидированную формулировку статей 6quat, 9D, 31 и положений о налоге у источника, включая поправки 2026 года.
- Сопоставить местный персонал, помещения, агентов и проекты с внутринациональными правилами источника и правилами ПП по СИДН.
- Квалифицировать каждую исходящую выплату до применения удержания; заранее собрать документацию по СИДН и статусу фактического получателя дохода.
- Обновить контроль ценообразования и отчётности связанных сторон, особенно по займам, гарантиям, роялти и внутригрупповым услугам.
Использованные источники
- Налоговая служба Южной Африки, часто задаваемые вопросы к бюджету 2026 года — корпоративные ставки и ставки налога у источника с нерезидентов.
- SARS, проценты и дивиденды — налог у источника с процентов и налог на дивиденды.
- SARS, налоговое руководство к бюджету 2026 года — актуальные ставки и обзор удержания.
- Правительство Южной Африки, Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 года — официальный первоначальный Закон; не действующая консолидация.
- Налоговая служба Южной Африки — действующее налоговое администрирование и руководство; перед применением надлежит сверять актуальную консолидированную законодательную редакцию.