Это рабочий русский перевод исследовательского брифинга. Юридическую силу имеет официальный первоисточник; английская версия обзора открывается рядом.
Сведения актуальны по состоянию на: 27 сентября 2026
Валюта и налоговый год: саудовский риял (SAR); применимый налоговый период следует отчётному периоду налогоплательщика.
Краткое резюме
Саудовская Аравия, по общему правилу, применяет подоходный налог к доле иностранного владения в саудовском бизнесе, тогда как саудовское и квалифицируемое владение государств ССЗ, по общему правилу, относится к режиму закята. Основная корпоративная налоговая ставка, выявленная в страновых материалах, составляет 20%; нефтяная и углеводородная деятельность подлежит повышенным отраслевым ставкам. Поэтому до моделирования эффективной нагрузки надлежит подтвердить структуру владения и правовую форму. Для входящего бизнеса ключевыми вопросами являются возникновение саудовского постоянного представительства в результате деятельности, квалификация выплаты нерезиденту для налога у источника и попадание сделки связанной стороны в правила трансфертного ценообразования ZATCA. Английский PDF налогового закона доступен локально; официальный Подзаконный акт о трансфертном ценообразовании и его поправка 2023 года доступны на арабском языке, поэтому английское руководство по вопросам, имеющим правовые последствия, надлежит сверять с этими текстами.
1. Правовая основа и сфера применения
Основным корпоративным налоговым законодательством является Закон о подоходном налоге, Королевский декрет № M/1 1425 г. хиджры (2004), совместно с Исполнительным регламентом. ZATCA администрирует подоходный налог, налог у источника, закят и трансфертное ценообразование. Закят является отдельным режимом и не должен представляться как корпоративный подоходный налог. Закон о подоходном налоге применяется к указанному несаудовскому владению и деятельности нерезидентов. В компании со смешанным владением налоговая база и база закята могут применяться к различным долям владения. Страновое досье фиксирует общую ставку подоходного налога 20% и повышенные ставки 50%–85% для указанной нефтяной и углеводородной деятельности. Перед применением ставки надлежит подтвердить владение, деятельность и действующую законодательную квалификацию. Закон и договорная сеть регулируют резидентство, источник, постоянные представительства, налог у источника и устранение двойного налогообложения. Локальное досье выделяет статьи 4–5 о резидентстве, постоянных представительствах и правилах источника, статью 68 о налоге у источника и применимое СИДН в качестве основных отправных точек.
2. Постоянное представительство и налоговая привязка
Статьи 4–5 Закона о подоходном налоге регулируют резидентство, постоянные представительства и доход от источников в Саудовской Аравии. Рассматриваются фиксированные предпринимательские помещения, работники и зависимые агенты, полномочия вести переговоры или заключать договоры, строительные или монтажные проекты, а также продолжительность и существо местных услуг. СИДН может изменить внутринациональный результат. При наличии постоянного представительства иностранному предприятию надлежит оценить постановку на учёт, атрибуцию прибыли и расходов, декларации и подтверждающий учёт. Местный проект или присутствие персонала следует рассматривать до развёртывания, а не лишь к сроку подачи.
3. Налог у источника и трансграничные выплаты
| Выплата нерезиденту | Ставка, отмеченная в страновых материалах | Практический обзор |
|---|---|---|
| Дивиденды | 5% | Проверить ставку по СИДН, резидентство получателя, статус фактического получателя дохода и подтверждающие документы. |
| Роялти | 15% | Подтвердить, что выплата является роялти по внутринациональному праву и СИДН; отличать услуги и доступ к программному обеспечению. |
| Плата за управление | 20% | Подтвердить категорию услуги, место исполнения и режим СИДН. |
| Проценты и иные выплаты | Ставка зависит от категории выплаты | Квалифицировать по детальному перечню статьи 68 и соответствующему СИДН до осуществления выплаты. |
4. Роялти, программное обеспечение и услуги
Выплаты за программное обеспечение, интеллектуальную собственность, облачный доступ, оборудование, техническую поддержку и внедрение могут относиться к различным категориям налога у источника. Надлежит исследовать переданные права, возможность заказчика воспроизводить или эксплуатировать ИС, фактически оказанную услугу и любые пакетированные элементы. Договор, счета, результаты, доказательства приёмки, сертификат налогового резидентства и документы о льготе по СИДН надлежит хранить совместно. Одна лишь формулировка выплаты не определяет, является ли она роялти, платой за услугу либо предпринимательской прибылью, относимой к постоянному представительству.
5. СИДН и устранение двойного налогообложения
Перед применением ставки по СИДН надлежит установить резидентство и право получателя, определить соответствующую статью соглашения и обеспечить документы, требуемые плательщиком и ZATCA. Проверить статус фактического получателя дохода и антиуклонительные условия там, где их требуют СИДН или внутринациональная процедура. Материалы указывают устранение двойного налогообложения в Законе. Следует сохранять доказательства иностранного налога и увязывать их с доходом, отражённым в Саудовской Аравии. Заявления по СИДН и расчёты зачёта надлежит обосновывать по каждой сделке.
6. Трансфертное ценообразование
Подзаконный акт о трансфертном ценообразовании применяет принцип «вытянутой руки» и администрируется ZATCA. Официальный арабский Подзаконный акт 2019 года и Решение Совета директоров № 8-2-23 (поправка 2023 года) сохранены локально; поправка распространяет указанные требования ТЦО на плательщиков закята, включая требования к мастер-файлу и локальному файлу с налоговых периодов, начинающихся в 2024 году. Архив не содержит официального консолидированного английского текста Подзаконного акта. Подзаконный акт предусматривает признанные методы, согласованные с ОЭСР, раскрытие контролируемых сделок, локальный файл, мастер-файл, страновой отчёт и предварительные соглашения о ценообразовании. Страновое досье фиксирует порог 48 млн SAR для требований к локальному / мастер-файлу, 6 млн SAR для отдельных категорий сделок и 3,2 млрд SAR консолидированной выручки группы для странового отчёта. Точную агрегацию, изъятия, сроки подачи и переходное применение надлежит подтверждать по арабскому тексту и действующим процедурам ZATCA. Надлежит проверять продажи, услуги, роялти, финансирование, гарантии, сырьевые товары и реструктуризации связанных сторон. Следует вести функциональный анализ, внутригрупповые договоры, доказательства выгоды по услугам, расчёты ценообразования и сопоставимые данные. Правила охватывают плательщиков закята в объёме, указанном в поправке, поэтому проверку не следует ограничивать плательщиками подоходного налога. По существенной повторяющейся экспозиции оценивать процедуры предварительного соглашения о ценообразовании либо взаимосогласительной процедуры по СИДН.
7. Приоритетные меры
- Подтвердить владение, деятельность и разделение между подоходным налогом и закятом до моделирования саудовской налоговой базы.
- Сопоставить местный персонал, помещения, договорные роли и проекты на предмет риска постоянного представительства.
- Квалифицировать каждую выплату нерезиденту по статье 68 и соответствующему СИДН до осуществления выплаты.
- Проверить контролируемые сделки и сверить пороги документации и сроки с арабским Подзаконным актом и действующей процедурой ZATCA.
Использованные источники
- Закон о подоходном налоге и регламенты ZATCA, официальный английский PDF, сохранённый в
09_Saudi_Arabia. - Подзаконный акт ZATCA о трансфертном ценообразовании 2019 года, официальный арабский PDF, и поправка Решения Совета директоров № 8-2-23, официальный арабский PDF.
- Руководящие принципы ZATCA по трансфертному ценообразованию (руководство, не законодательство).
- Страновое законодательное досье Саудовской Аравии и карточки консолидации в
09_Saudi_Arabia.