Это рабочий русский перевод исследовательского брифинга. Юридическую силу имеет официальный первоисточник; английская версия обзора открывается рядом.
Сведения актуальны по состоянию на: 27 сентября 2026
Валюта и налоговый год: индийская рупия; понятия налогового года и года оценки надлежит подтвердить применительно к профилю подачи деклараций налогоплательщика.
Краткое резюме
Актуальный пакет источников по Индии построен вокруг Закона о подоходном налоге 2025 года, действующего с 1 апреля 2026 года, Правил подоходного налога 2026 года и Закона о финансах 2026 года. Закон 1961 года сохраняет значение лишь для переходных периодов и не должен использоваться в качестве основного закона для обзора текущего периода. Для международного бизнеса первыми вопросами являются наличие налогооблагаемой деловой связи или постоянного представительства, квалификация выплаты, применимость СИДН и то, заложено ли соблюдение требований ТЦО в операционную модель.
1. Правовая основа и сфера применения
Закон о подоходном налоге 2025 года является основным законодательным актом в архиве. Он дополняется Правилами подоходного налога 2026 года. Закон о финансах 2026 года служит сопутствующим источником ставок и поправок. Материалы направляют корпоративный и международный анализ к положениям о компаниях, деловой связи или постоянном представительстве, налоге у источника с нерезидентов и зачёте иностранного налога. Поскольку Закон является новым для текущих периодов, каждый вывод обзора следует привязывать к Закону 2025 года и Правилам 2026 года, а не лишь к привычным ссылкам на статьи прежнего статута. Тексты «Gazette» являются основными рабочими источниками в локальной папке.
2. Постоянное представительство и налоговая привязка
Анализ постоянного представительства должен сопоставлять внутринациональные правила деловой связи с применимым налоговым соглашением. Ключевыми фактическими моделями являются фиксированное место в Индии, работники или зависимые агенты, ведущие продажи или договорную деятельность, строительные или монтажные работы, удалённая поддержка, оказываемая в Индии, и местное присутствие, выходящее за пределы подготовительной или вспомогательной деятельности. Для предприятия, защищённого СИДН, атрибуция прибыли производится лишь после установления налогооблагаемой привязки. Операционным подразделениям надлежит вести ясный учёт того, кто выполняет функции в Индии, кто контролирует риски и несёт их, где ведутся переговоры и заключаются договоры, и каким образом распределяются затраты.
3. Налог у источника и трансграничные выплаты
| Выплата | Внутринациональная основа | СИДН и практический аспект |
|---|---|---|
| Дивиденды | Ставки и обязанности плательщика определяются Законом и Законом о финансах 2026 года. | Применять соответствующее СИДН лишь после проверки резидентства, права на льготу и процедурных требований. |
| Проценты | Налог у источника с нерезидентов входит в действующую международно-налоговую основу. | Подтвердить ставку по Закону о финансах и ограничение по СИДН применительно к конкретному инструменту и получателю. |
| Роялти | Квалификация и удержание зависят от предоставленных прав и законодательной категории. | Сопоставить определение СИДН с договором, включая права на программное обеспечение и технологии. |
| Плата за технические или консультационные услуги | Оценить внутринациональный налог у источника и характер услуги. | Статья СИДН о плате за технические услуги, если она имеется, может иметь решающее значение. |
4. Роялти, программное обеспечение и услуги
Программное обеспечение, облачные услуги и технологические договорённости требуют анализа по каждому договору. Лицензия, предоставляющая права на эксплуатацию интеллектуальной собственности, может квалифицироваться иначе, чем приобретение стандартного программного обеспечения, хостинговый доступ, внедрение, поддержка или услуги разработки. Цепочка выплат должна быть документирована с указанием лицензированных прав, разрешённого использования, принадлежности интеллектуальной собственности, места исполнения и доказательств оказания услуг. Эти факты определяют как квалификацию для налога у источника, так и возможные последствия постоянного представительства или трансфертного ценообразования.
5. СИДН и устранение двойного налогообложения
Применимое соглашение об избежании двойного налогообложения необходимо рассматривать совместно с внутринациональным правом до осуществления выплаты. Рабочий обзор должен подтвердить резидентство получателя, статью СИДН, любое условие о фактическом получателе дохода или антиуклонительную оговорку, документацию, требуемую от плательщика, и процедуру заявления льготы либо возврата. Зачёт иностранного налога входит в корпоративную международно-налоговую основу. Следует сохранять доказательства иностранного налога и сверку между статьёй дохода, иностранным удержанием и позицией индийской декларации.
6. Трансфертное ценообразование
Пакет источников выделяет главу X Закона о подоходном налоге 2025 года (статьи 161–177) и Правила подоходного налога 2026 года в качестве действующей основы трансфертного ценообразования. Режим охватывает ценообразование по принципу «вытянутой руки», ассоциированные предприятия, международные сделки, методы, процедуру специального инспектора по трансфертному ценообразованию (TPO), предварительные соглашения о ценообразовании, вторичную корректировку, документацию и страновой отчёт. Методы, отражённые в досье, — метод сопоставимой рыночной цены (CUP), метод цены последующей реализации, затратный метод «затраты плюс», метод чистой маржи сделки (TNMM) и метод распределения прибыли. Локальный файл должен показывать, почему выбранный метод и тестируемая сторона дают наиболее надёжный результат, с опорой на функциональный анализ и сопоставимые данные. Внутригрупповые услуги, финансирование, нематериальные активы, реструктуризации бизнеса и гарантии заслуживают раннего анализа. Исходные материалы выделяют одновременную документацию, форму 3CEB, доступность предварительных соглашений о ценообразовании и страновой отчёт как основные элементы соблюдения требований. Практический план работы должен согласовывать локальную документацию, данные мастер-файла и сведения налоговой декларации; сверять юридические договоры с фактическим поведением сторон; и рассматривать двустороннее предварительное соглашение о ценообразовании либо взаимосогласительную процедуру там, где риск двойного налогообложения существенен.
7. Приоритетные меры
- Использовать Закон 2025 года и Правила 2026 года как отправную точку для всех выводов по текущему периоду.
- Построить матрицу квалификации выплат по дивидендам, процентам, роялти, программному обеспечению, облачным услугам и техническим услугам.
- Документировать индийские функции и внутригрупповое ценообразование до подачи декларации, включая доказательства, необходимые для формы 3CEB и групповой отчётности.
Использованные источники
- Закон о подоходном налоге 2025 года, Act No. 30 of 2025, PDF «Gazette of India».
- Правила подоходного налога 2026 года, официальный PDF CBDT / Департамента подоходного налога.
- Закон о финансах 2026 года, No. 4 of 2026, PDF «Gazette of India».
- Страновое законодательное досье Индии и карточки консолидации в
03_India.