Это рабочий русский перевод исследовательского брифинга. Юридическую силу имеет официальный первоисточник; английская версия обзора открывается рядом.
Сведения актуальны по состоянию на: 27 сентября 2026
Валюта и налоговый год: дирхам ОАЭ; налоговые периоды следуют финансовому году налогоплательщика с учётом правил корпоративного налога.
Краткое резюме
Рамки корпоративного налога ОАЭ сосредоточены на Федеральном декрет-законе № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий. Локальный архив содержит действующий консолидированный арабский текст — авторитетный язык — совместно с соответствующими решениями о налоговой привязке (нексусе) и документации по трансфертному ценообразованию. Основными предпринимательскими вопросами являются налогооблагаемый статус и налоговая привязка, право на режимы свободных зон или освобождения, режим трансграничных доходов и сделок, а также документация по ТЦО по операциям связанных сторон.
1. Правовая основа и сфера применения
Декрет-закон ввёл федеральный корпоративный налог с 1 июня 2023 года. Страновое досье фиксирует ставку 0 процентов на налогооблагаемый доход до 375 000 AED и 9 процентов сверх этого порога. Оно также указывает ставку 15 процентов для квалифицируемых международных групп в рамках режима «Второго столпа» / внутреннего минимального дополнительного налога с 2025 года. Декрет-закон регулирует резидентных и нерезидентных налогооблагаемых лиц, постоянные представительства и налоговую привязку ОАЭ, квалифицируемых лиц свободных зон, налоговые группы, льготу участия и льготу по иностранному постоянному представительству, зачёт иностранного налога и общую антиуклонительную норму. Постановление Кабинета министров № 35 от 2025 года заменяет Постановление Кабинета министров № 56 от 2023 года для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2025 года или позднее, в отношении налоговой привязки нерезидентов.
2. Постоянное представительство и налоговая привязка
Нерезидент требует сосредоточенного анализа налоговой привязки. Практический обзор должен установить, имеет ли бизнес постоянное представительство в ОАЭ, налоговую привязку ОАЭ или доход от источников в ОАЭ, а затем проверить соответствующие законодательные условия и любую защиту по СИДН. Действующее постановление о налоговой привязке особенно значимо для дохода, связанного с недвижимым имуществом в ОАЭ. Местный офис, персонал, выполняющий основную доходную деятельность, договорные полномочия, длительные проекты и устойчивая операционная база подлежат рассмотрению. Результат определяется правовым характером деятельности, а не одной лишь договорной формулировкой.
3. Налог у источника и трансграничные выплаты
| Выплата | Внутринациональный режим | Практический аспект |
|---|---|---|
| Дивиденды | Внутринациональная ставка налога у источника по корпоративному налогу составляет 0%. | Рассмотреть последствия источника и СИДН в юрисдикции получателя. |
| Проценты | Внутринациональная ставка налога у источника по корпоративному налогу составляет 0%. | Учитывать ценообразование связанных сторон, ограничение вычета процентов и иностранные налоговые последствия. |
| Роялти | Внутринациональная ставка налога у источника по корпоративному налогу составляет 0%. | Квалифицировать права и проверить обоснование ТЦО по выплатам связанным сторонам. |
| Услуги | Общий внутринациональный налог у источника по обычным выплатам за услуги не выявлен. | Оценить налоговую привязку, НДС и то, включает ли выплата права на интеллектуальную собственность. |
4. Роялти, программное обеспечение и услуги
Договор, охватывающий программное обеспечение, данные, хостинг, облачные мощности, техническую поддержку или доступ к платформе, надлежит разделять на правовые и экономические составляющие. Внутринациональная ставка налога у источника ОАЭ не устраняет необходимость оценивать вычитаемость для корпоративного налога, ценообразование связанных сторон, НДС и налог у источника иностранного государства. Для трансграничных структур следует сохранять договор, описание лицензированных прав или услуг, доказательства полученной выгоды, ключи распределения и обоснование ценообразования. Та же запись должна объяснять, является ли договорённость роялти, услугой, смешанным договором либо выплатой, связанной с финансированием.
5. СИДН и устранение двойного налогообложения
СИДН надлежит анализировать параллельно с внутринациональным режимом корпоративного налога, особенно в отношении постоянного представительства или налоговой привязки нерезидента и льготы, заявляемой за пределами ОАЭ. Декрет-закон также предусматривает механизм зачёта иностранного налога с учётом ограничений закона. Налоговые группы, статус свободной зоны, освобождение участия и выборы в отношении иностранного постоянного представительства надлежит оценивать до осуществления сделки, поскольку результат определяется условиями и документальными требованиями.
6. Трансфертное ценообразование
Статьи 34–36 и 55 Федерального декрет-закона № 47 от 2022 года образуют ядро режима трансфертного ценообразования ОАЭ. Они применяют принцип «вытянутой руки» к договорённостям связанных сторон и лиц со связью. Методы, перечисленные в пакете источников, — метод сопоставимой рыночной цены (CUP), метод цены последующей реализации, затратный метод «затраты плюс», метод чистой маржи сделки (TNMM) и метод распределения прибыли; иной надлежащий метод доступен, если перечисленные методы не могут быть разумно применены. Анализ должен выявить связанные стороны и лиц со связью, сопоставить каждую соответствующую сделку и выбрать наиболее надёжный метод исходя из сопоставимости, функций, активов и рисков. Существенными областями являются управленческие и технические услуги, финансирование, гарантии, кэш-пулинг, нематериальные активы, договорённости свободных зон и внутригрупповые реструктуризации. Статья 55 и Решение министра № 97 от 2023 года регулируют документацию по трансфертному ценообразованию. Страновое досье фиксирует требования к локальному файлу и мастер-файлу для налогоплательщиков с выручкой 200 млн AED или более либо для членов международной группы с консолидированной выручкой 3,15 млрд AED или более. Контролируемые сделки подлежат также раскрытию в налоговой декларации. Следует вести договоры, анализ выгоды по услугам, финансовые расчёты и одновременное обоснование ценообразования.
7. Приоритетные меры
- Подтвердить налогооблагаемый статус, постоянное представительство или налоговую привязку до начала деятельности в ОАЭ либо получения дохода, связанного с ОАЭ.
- Проверить условия свободной зоны и групповых льгот на фактических операциях, учёте и документации.
- Заранее готовить раскрытие и документацию по ТЦО по договорённостям связанных сторон и лиц со связью.
Использованные источники
- Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий, действующий консолидированный арабский текст из законодательства ОАЭ.
- Постановление Кабинета министров № 35 от 2025 года о налоговой привязке нерезидентов.
- Решение министра № 97 от 2023 года о документации по трансфертному ценообразованию.
- Страновое законодательное досье ОАЭ и карточки консолидации в
08_UAE.